ГАРАНТ. Юристу на досуге от 02.08.2012

ГАРАНТ. Юристу на досуге от 02.08.2012 Горячие документы | Бизнес-справки | Информация Минфина | Аудио и видео | Форум юристов

Совместно с Министерством юстиции РФ Проект по мониторингу правоприменения действующего законодательства

Сегодня в выпуске: Домашняя правовая энциклопедия Правовой календарь Исторические хроники Проверьте себя Профессиональный разговор

Домашняя энциклопедия 1. Общие вопросы уплаты налогов 1.3 Ответственность граждан за правонарушения в сфере налогообложения   Налоговое правонарушение - это виновно совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое Налоговым кодексом РФ установлена ответственность. В соответствии с принципом презумпции невиновности лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке. Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица. Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств: - отсутствие события налогового правонарушения; - отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения; - совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния шестнадцатилетнего возраста; - истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.   Все составы налоговых правонарушений зафиксированы в Налоговом кодексе РФ. В качестве меры ответственности НК РФ устанавливает и применяет налоговые санкции только в форме штрафа. Размеры штрафа определены статьями НК РФ либо в конкретных суммах, либо в процентах определенной величины. Если к ответственности привлекается физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, сумма штрафа взыскивается в судебном порядке. Налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании налоговой санкции не позднее 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога (срок давности взыскания санкции). Если в течение 3 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма превысила 1 500 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня, когда эта сумма превысила 1 500 руб. Если сумма не превысила 1 500 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня истечения трехлетнего срока. Можно выделить два состава правонарушений, касающихся непосредственно физических лиц: - непредставление налоговой декларации; - неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора).   Налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если нарушитель осознавал противоправный характер своих действий (бездействия), желал либо сознательно допускал наступление вредных для общества последствий. Умышленная форма вины будет, например, иметь место в случаях: - если налогоплательщик отдает себе отчет в том, что не представляет налоговой декларации в установленный законодательством о налогах и сборах срок; - желает нарушить установленный порядок представления в налоговый орган налоговой декларации, например в целях неуплаты сумм налогов, либо безразлично относится к тому, что его действия дезорганизуют нормальную работу налоговых органов по осуществлению ими контрольных функций.   Налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если нарушитель не осознавал противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должен был и мог это осознавать. Совершенным по неосторожности правонарушение будет признано, если, например, налогоплательщик не знает об установленных в законодательстве о налогах и сборах сроках представления налоговой декларации либо имеет о них представление, но не отдает себе отчета в том, что нарушение этих сроков дезорганизует установленный порядок представления налоговой отчетности и нормальную работу налоговых органов по осуществлению контрольных функций. В НК РФ предусмотрены обстоятельства, смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, а также исключающие вину (освобождающие от ответственности). Обстоятельствами, смягчающими ответственность, являются: - совершение налогового правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств (болезнь самого правонарушителя или членов его семьи, развод или потеря работы и пр.), - или под влиянием угроз или принуждения, а также в силу служебной, материальной или иной зависимости; - тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности.   НК РФ не ограничивает перечня обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения. Смягчающими могут быть признаны и иные обстоятельства, непосредственно относящиеся к совершенному правонарушению и личности нарушителя налогового законодательства, например совершение налогового правонарушения впервые, минимальный причиненный ущерб и т.д. Наличие хотя бы одного смягчающего обстоятельства не освобождает от ответственности, но уменьшает размер штрафа не меньше чем в два раза по сравнению с тем, который установлен для определенного вида налогового правонарушения. Обстоятельства, исключающие вину в совершении налогового правонарушения и тем самым освобождающие от ответственности даже при доказанном событии налогового правонарушения: - стихийное бедствие или другие чрезвычайные и непреодолимые обстоятельства (они устанавливаются наличием общеизвестных фактов, публикаций в средствах массовой информации и иными способами, не нуждающимися в специальных средствах доказывания); - болезненное состояние налогоплательщика - физического лица, приведшее к тому, что это лицо не отдавало себе отчета в своих действиях, что и явилось причиной нарушения налогового законодательства; - добросовестное выполнение письменных разъяснений по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, полученное от должностных лиц налоговых органов или от других уполномоченных государственных органов в пределах их компетенции.   Непредставление налоговой декларации Нарушение может быть совершено как умышленно, так и по неосторожности. Сроки представления налоговой отчетности регламентированы законодательством о налогах и сборах, поэтому налоговая отчетность не может быть представлена в произвольные сроки. Незнание налогового законодательства не освобождает налогоплательщика от ответственности. Любой налогоплательщик имеет возможность получить необходимую информацию о сроке представления налоговой декларации и об ответственности, предусмотренной ст. 119 НК РФ. Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 руб.   Неуплата или неполная уплата сумм налога означает возникновение у налогоплательщика задолженности перед соответствующим бюджетом (внебюджетным фондом) по уплате конкретного налога. Если задолженности перед бюджетом не возникает, не будет и ответственности по ст. 122 НК РФ. Задолженность по определенному налогу может отсутствовать в результате переплаты налогоплательщиком этого налога. Правонарушение может быть совершено умышленно или по неосторожности. Неуплата или неполная уплата суммы налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), совершенных по неосторожности, влекут взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога. Если правонарушение совершено умышленно, размер штрафа составит 40% от неуплаченных сумм налога (сбора). Привлечение налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить причитающиеся суммы налога (сбора) и пени.   Уголовная ответственность за налоговые преступления Предусмотренная Налоговым кодексом РФ ответственность за деяние, совершенное физическим лицом, наступает, если оно не содержит признаков состава преступления - уклонения от уплаты налогов в крупном или особо крупном размере. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, наказывается штрафом в размере от 100 до 300 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо арестом на срок от 4 до 6 месяцев, либо лишением свободы на срок до одного года. То же деяние, совершенное в особо крупном размере, наказывается штрафом в размере от 200 до 500 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 18 месяцев до 3 лет либо лишением свободы на срок до 3 лет. Примечание. Крупным размером признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах 3 финансовых лет подряд более 600 тыс. руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 1 млн. 800 тыс. руб., а особо крупным размером - сумма, составляющая за период в пределах 3 финансовых лет подряд более 3 млн. руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 9 млн. руб.   Лицо, впервые совершившее данное преступление, освобождается от уголовной ответственности, если оно полностью уплатило суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумму штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Читать дальше... Другие темы энциклопедии Правовой календарь 2 августа 2012 Вступает в силу приказ Федеральной таможенной службы от 2 мая 2012 г. № 846 «О ликвидации Гусиноозерского таможенного поста Бурятской таможни». Все даты календаря   Материал из рубрики "Юрист на досуге" журнала "Законодательство", ведущий рубрики канд. юрид. наук, заслуженный юрист РФ - С.А. Пашин. Право, экономика, политика тесно взаимосвязаны. Вопреки известному высказыванию К.Маркса, в Советской России долгое время именно политика определяла состояние экономики, а не наоборот. Сегодня, подчиняясь предначертаниям политического руководства страны, правовое регулирование экономических отношений все более усложняется, все менее совершенствуясь. Нынешняя подборка историй объединена темой "Право, политика, экономика". ...   Самая известная (разумеется, после коммунистического эксперимента) попытка подменить действие экономических законов централизованным государственным регулированием связывается с именем римского императора Диоклетиана. В 301 г. он издал Edictum de pretiis ("Эдикт о ценах"), в котором устанавливались максимальные разрешенные цены, включая расценки на продукты питания, услуги и рабочую силу. "Кто... настолько лишен человеческих чувств, чтобы не видеть того, что на рынках наших городов широко распространились неумеренные цены, а стремление что-либо приобрести не ослабевает...? ...Дурные люди боятся оказаться в проигрыше, если настанет изобилие. Существуют люди, чья цель - противодействовать общему благосостоянию... лишь бы добиться лихоимских и разорительных доходов", - писал император. Результат вмешательства власти в рыночное хозяйство не заставил себя ждать, однако он оказался вовсе не таким, какой ожидался. Бюрократический аппарат неимоверно увеличился, торговцы начали прятать товары, дефицит обострился, вспыхнули мятежи. Правительство было вынуждено пойти на уступки, а затем и отменить губительный декрет. Аналогичные меры и с тем же эффектом применяли якобинцы в период Великой Французской революции, а также большевики после победы Октябрьской революции 1917 г. ... В начале XVIII в. во Франции свирепствовала шайка неуловимого Картуша; в нее входило около 2000 воров, наводчиков, скупщиков краденого; были подкуплены десятки сыщиков, тюремщиков и судей. Даже не состоящие на содержании у короля воров полицейские не торопились с поимкой Картуша, ибо за борьбу с этим олицетворением зла им выплачивали повышенное жалование в размере дополнительных 30 су в день. Тогдашний регент при малолетнем короле герцог Орлеанский, опасаясь стать жертвой кражи, заказал себе шпагу со стальной рукояткой, не украшенной ни золотом, ни драгоценностями. Это оружие, однако, отличалось весьма тонкой отделкой и стоило более пятисот экю. Разумеется, шпага исчезла, пока регент смотрел театральное представление. Злые языки утверждали, что Картуш наказал главного вора Франции за то, что тот хотел одурачить своих коллег. ... Среди индейских племен Северной Америки вплоть до XIX в. бытовал обычай своеобразного "устного залога": человек лишался личного имени до возвращения долга кредитору. Другие члены племени в этот период не называли его по имени, для них он становился даже не чужаком, а как бы никем. ... Крупнейшая операция по подделке банкнот под кодовым названием "Бернгард" была осуществлена нацистами в 1940 - 1941 гг. с целью подрыва британской экономики. Ею руководил штурмбанфюрер СС Альфред Науйокс из технического отдела германской секретной службы. Тогда нацисты пустили в обращение 150 миллионов фунтов стерлингов в фальшивых банкнотах пятифунтового достоинства. Подлинность английских банкнот немецкого производства была признана швейцарскими экспертами. Этими купюрами германская разведка расплачивалась со своими иностранными агентами, самым известным из которых был турок по кличке Цицерон, нанятый уборщиком в посольство недружественной рейху державы. ... В тюрьмах США с повышенными мерами безопасности содержание одного заключенного обходится в 155 000 долларов в год. Из-за дороговизны содержания заключенных в марте 1963 г. была закрыта тюрьма на острове Алькатрас в заливе Сан-Франциско (США). Власти не посчитались даже с тем, что это исправительное заведение, хотя и стоило почти в два раза дороже аналогичных тюрем, имело наилучшую репутацию, считалось самым надежным в мире. За всю историю тюрьмы с 1934 по 1963 г. из ее стен не сумел вырваться ни один узник. Многие пытались это сделать, но двенадцать из них попались на выходе, пять были застрелены, шесть утонули в заливе. Незадолго до закрытия тюрьмы одному заключенному все же удалось добраться до материка. Однако он был схвачен полицией, уже поджидавшей беглеца. ... Канадка Линда Евангелиста добавила к правилам поведения супермоделей одобренный многими жизненный принцип: "Мы не должны вылезать из постели, если день принесет нам меньше 10 000 долларов". Как тут не вспомнить описанных "дядей Гиляем" обитателей ночлежек, которые перед тем как захрапеть, вешали на ногу записки для нуждающихся в грузчиках обывателей: "Меньше чем за полтину не будить". ... Финансовый ущерб от подделок торговых марок составляет примерно 7% объема мировой торговли, т.е. 350 млрд долларов. В США самой частой формой пиратства выступает нелегальное тиражирование видеофильмов. Чемпионом по подделке компакт-дисков стала Болгария. Приблизительно 32% внутреннего аудио- и видеорынка Италии составляет нелегальная продукция. Россия тоже не ударила в грязь лицом. Когда в 1996 г. в свет вышла программа "Майкрософт Офис'97", на "Горбушке" в Москве, возле станции метро "Багратионовская", пиратские копии продавались уже через несколько часов, причем более чем в 10 раз дешевле, чем оригинальные: по 4,68 доллара против 492 долларов, назначенных за программу Биллом Гейтсом. ... В 1999 г. за Венгерской ассоциацией ведьм и колдунов суд признал статус организации, освобожденной от налогов. Ассоциация зарегистрировалась в 1992 г. как религиозная организация, и ее "главный колдун" Йожеф-Цезарь Мешарош отказался впоследствии явиться в налоговую инспекцию для регистрации своего объединения как коммерческого. На организацию был наложен штраф в 100 000 форинтов (около 500 долларов США), и постановление налоговой инспекции было обжаловано в судебном порядке проводниками оккультных сил. Мешарош, антиквар по "гражданской" профессии, утверждал, что колдуны и ведьмы зарабатывают на жизнь каждый обычным ремеслом, а ворожат из благотворительных побуждений; Ассоциация не собирает членских взносов и не пользуется государственной финансовой поддержкой. На судебном процессе прокурор Иштван Селеш утверждал, что колдовство является разновидностью бизнеса, а принятые у ведьм церемонии (наложение заклятий, изготовление восковых кукол) не имеют такой же религиозной ценности, как церковные таинства крещения, венчания. Однако суд отменил постановление о штрафе и признал за Ассоциацией право не платить налоги, как и за другими религиозными объединениями. ... Банкира Рязанского спросили, как ему удалось преуспеть. - Надо по крайней мере десять лет быть мерзавцем. - А что потом? - Не изменять себе и далее. ... Жена укоряет мужа: - Смотри, какие богачи наши соседи: к ним уже три раза приходили грабители и два раза налоговая полиция! А мы все никак не может выбиться в люди. ... Мальчишка-служащий надраивает ботинки из крокодиловой кожи, сидя у двери номера "люкс", в котором остановился российский банкир. Управляющий отеля делает ему замечание. - Сэр, я не могу чистить ботинки в другом месте: джентльмен с другой стороны двери держит их за шнурки. ... Субъекту Российской Федерации, расположенному на Крайнем Севере, выделили большие средства и много стройматериалов для проведения экономического эксперимента. Через год за рапортом об успехах приехала комиссия из центра. Руководящие товарищи увидели следующую картину: возле полыньи сидит министр экономики республики и задумчиво, один за другим, бросает в воду кирпичи. - Что ты делаешь?! - Однако, провожу экономическую эксперименту: хочу понять, почему кирпичи прямоугольные, а следы от них круглые? Продолжение следует... Приобрести/заказать журнал "Законодательство" О пособиях - коротко и ясно Проверьте себя Серия тестов. Тема: Вопросы наследования Приглашаем пройти тест! Профессиональный разговор Как скрыть фирму от супруги? Я развожусь. Моя, пока еще, супруга ни дня не работала в браке, все восемь лет только и делала, что развлекалась на мои деньги. Когда я решил развестись, она мне стала угрожать что заберет половину нажитого мной в период брака! За что? Я же все сам заработал, она говорит что по закону положено, тем более что у нас есть общий ребенок. Я согласен их хорошо обеспечивать, чтобы они ни в чем не нуждались, но она хочет всё. Она знает что у меня есть бизнес, который стоит достаточно дорого, создал я его в период брака (это ООО занимающееся поставкой автозапчастей). Мне хотелось бы чтобы супруга никак не смогла на нее претендовать. Знаю, что возможно получение ей либо рыночной стоимости половины доли уставного капитала принадлежащего мне. Либо же она вообще может стать участником Общества (устав это пока позволяет, но это пока). Подскажите пожалуйста как можно утаить от супруги наличие фирмы, или если утаить нельзя, то как сделать, чтобы она не могла претендовать на рыночную стоимость доли? Может продать/подарить ее? Подробнее Другие темы Опросы Опрос: Дилерам предоставили возможность осуществлять ТО транспортных средств при наличии у них соответствующей аккредитации. Как вы относитесь к этому решению? Опрос: Каким результатом заканчиваются налоговые проверки в вашей компании? Опрос: В России планируется ввести обязательную дактилоскопию, чтобы создать единую базу отпечатков пальцев россиян. Как вы относитесь к этому предложению? Все опросы

Вопросы и ответы Правового консалтинга: Бухучет и отчетность от 02.08.2012 Верно ли, что с 01.01.2012 отменено требование для кассовой книги, формируемой с применением технических средств, по оформлению в виде машинограммы "Вкладной лист кассовой книги" и "Отчет кассира", то есть теперь не нужно распечатывать и подшивать вкладной лист? В каком порядке подшивать листы кассовой книги, оформляемые с применением технических средств? Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Листы кассовой книги, оформляемые с применением технических средств, распечатываются на бумажном носителе в конце рабочего дня в двух экземплярах и подшиваются в хронологической последовательности, по мере необходимости, но не реже одного раза в календарный...Подробнее

Читайте новости ИА "ГАРАНТ" в Facebook и в Twitter

Статью о клевете вернули в УК РФ Подписан закон о "черных списках" интернет-сайтов РФ и США упростили визовые формальности для граждан

Легкий интерфейс – легкая работа Правовой календарь – правовые события как на ладони Основное меню подстраивается под ваc Новая версия ГАРАНТ ЭКСПЕРТ До верного решения ОДИН ШАГ! Подписка на журналы "Актуальная бухгалтерия", "Законодательство".

СОБЫТИЯ         10.12.12—14.12.12 в Москве состоится семинар "Эффективная договорная работа: актуальные вопросы реформы ГК РФ и судебной практики" Подробнее

(c) ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС-УНИВЕРСИТЕТ", 2012. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания "Гарант" и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ. WWW.GARANT.RU