ГАРАНТ. Юристу на досуге от 21.08.2014 Горячие документы | Бизнес-справки | Информация Минфина | Аудио и видео | Форум юристов | ||||||
Оглавление Домашней правовой энциклопедии Алфавитно-предметный указатель 7. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) при сделках с жильем См. также раздел Налоги - Налог на доходы физических лиц (НДФЛ, подоходный налог), Налог на имущество физических лиц. О земельном налоге на участки, на которых расположены многоквартирные дома, см. раздел Налоги - Земельный налог - Налогоплательщики, база и ставки налога. Доходы, полученные в результате отчуждения (продажи, ренты) жилого помещения, а также при сдаче жилья в аренду, подлежат налогообложению. Ставка налога составляет 13% от полученного дохода. Примечание. К договору пожизненного содержания с иждивением применяются правила о пожизненной ренте. Полученное (в том числе бесплатно) по договору ренты имущество не является доходом плательщика ренты. Вопрос о доходе в виде полученного по договору ренты имущества может возникнуть в отдельных случаях прекращения договора. Что касается получателей ренты, то предоставляемое им плательщиками ренты содержание является доходом, облагаемым НДФЛ по ставке 13%. Налог на доходы платят физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, а также нерезиденты, которые получают доходы от источников в Российской Федерации. Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год. Сумма налога рассчитывается в полных рублях (сумма менее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более округляются до полного рубля). Физические лица уплачивают налог на доходы, полученные при реализации жилья или сдачи его в аренду самостоятельно путем подачи налоговой декларации. Налог уплачивается путем подачи налоговой декларации. Декларация должна быть представлена не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. Декларацию можно подать в налоговый орган лично или через своего представителя, можно направить в виде почтового отправления с описью вложения или передать по телекоммуникационным каналам связи. При отправке по почте днем представления декларации считается дата почтовой отправки. При передаче налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки. Налоговые вычеты при покупке и продаже жилья Законодательством предусмотрена возможность вычета части сумм уплаченных налогов (так называемые налоговые вычеты). Налоговые вычеты не являются возвратом тех сумм, которые пошли на оплату покупки. Они представляют собой уменьшение общей суммы налога за счет уменьшения налоговой базы. При продаже недвижимости налогоплательщик вправе уменьшить свои доходы на суммы, полученные от продажи жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе при условии, что имущество находилось в его собственности не менее 3 лет - в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже этого имущества, а если имущество находилось в собственности менее 3 лет - не более 1 000 000 руб. Налоговый вычет предоставляется также на суммы, израсходованные на новое строительство или приобретение жилья на территории России. Размер вычета не может превышать 2 000 000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам). Займы должны быть получены от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованы налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение жилья. При строительстве жилья размер вычета включает суммы фактических расходов, в которые могут включаться расходы:
Необходимые документы Для подтверждения права на вычет налогоплательщик должен представить вместе с декларацией:
Примечание. Необходимо представить свидетельство о государственной регистрации прав на недвижимое имущество или иной документ, устанавливающий право собственности на квартиру (жилой дом).
Между общими собственниками имущественный налоговый вычет распределяется в соответствии с их долями собственности либо в соответствии с их письменным заявлением (в случае общей совместной собственности) - в любой пропорции, включая 100% и 0%. Согласовывая порядок распределения имущественного налогового вычета, каждый из совладельцев (в том числе и тот, который получает вычет в размере 0%) реализует свое право на получение имущественного налогового вычета. Повторное предоставление права на получение этого имущественного налогового вычета не допускается. Родитель, приобретший за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с фактически произведенными им расходами. Имущественный налоговый вычет не применяется, если оплату расходов производил работодатель или иное лицо, если оплата производилась за счет средств материнского (семейного) капитала, за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, а также если сделка купли-продажи совершена между взаимозависимыми физическими лицами. Куда обратиться? Имущественный вычет можно получить двумя способами:
Вычет может быть предоставлен налогоплательщику на работе до окончания налогового периода, если он обратится к работодателю (налоговому агенту) и при этом налоговый орган подтвердит его право на вычет. Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в течение налогового периода только у одного работодателя, которому он представляет соответствующее письменное заявление, а также выданное налоговым органом уведомление. Необходимые документы Для получения уведомления о подтверждении права на вычет налогоплательщик должен представить в налоговый орган письменное заявление, в котором указываются:
Вместе с заявлением подаются:
В течение 30 дней налоговый орган должен рассмотреть заявление, проверить документы и выдать налогоплательщику уведомление или отказать в этом. Уведомление представляется в бухгалтерию по месту работы. Бухгалтерия должна предоставить вычет за весь календарный год, в котором возникло право на вычет, независимо от того, в каком месяце налогового периода получено уведомление. Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета при приобретении жилья не допускается. Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток, в отличие от других вычетов, может быть перенесен на следующие годы до полного его использования. Имущественный налоговый вычет предоставляется только на целый объект недвижимости. Если, например, муж и жена приобретают квартиру в общую долевую собственность, то вычет предоставляется каждому из них в соответствии с его долей. Каждый из супругов должен представить платежные документы, подтверждающие факт самостоятельной оплаты своей доли в квартире. При приобретении имущества в общую совместную собственность - размер вычета распределяется по договоренности между всеми совладельцами в соответствии с их письменным заявлением. Пример Супруги приобрели в равнодолевую собственность в 2008 г. квартиру за 1,6 млн. руб. Согласно платежным документам каждый из них заплатил по 800 тыс. руб. Доход супруга за 2008 г., облагаемый НДФЛ по ставке 13%, составил 1,2 млн. руб., доход супруги - 600 тыс. руб. Предельный размер имущественного налогового вычета предоставляется только по объекту недвижимости в целом. Поэтому если супруги приобрели квартиру в долевую собственность, то имущественный налоговый вычет предоставляется каждому из них в соответствии с его долей собственности. Размер вычета, которым может воспользоваться каждый из супругов, составляет 500 тыс. руб. (1 000 000: 2). В соответствии с платежными документами, подтверждающими оплату каждым из супругов своей доли собственности в приобретенной ими квартире и необходимыми для представления имущественного налогового вычета, каждый из супругов вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в сумме 500 тыс. руб. При этом сумма НДФЛ, подлежащая возврату из бюджета, для каждого из супругов составит 65 тыс. руб. (500 000 х 0,13). Допускается применение обоих вычетов одновременно при приобретении и продаже квартиры в одном налоговом периоде при условии, что налогоплательщик ранее не пользовался вычетом при покупке и имел облагаемые НДФЛ доходы, по которым налоговая база уменьшается на сумму вычета. О налоговых вычетах см. также раздел Налоги - Имущественные налоговые вычеты. Профессиональный разговор Как вернуть деньги по ОСАГО, если владелец решил продать автомобиль до окончания срока его действия? Здравствуйте! Подскажите пож-та, уважаемые автомобилисты и знающие люди,
| ||||||
Можно ли будет создать с 1 сентября 2014 года коммерческую организацию в форме общества с дополнительной ответственностью? Знаете ответ? Приглашаем пройти тест!
| ||||||
Вопросы и ответы Правового консалтинга: Бухучет и отчетность, 21 августа 2014 По договору купли-продажи организация приобретает собственный вексель, ранее выданный в счет оплаты поставщику за приобретенные товары. Вексель приобретается до срока его погашения по цене ниже номинальной. Продавцом векселя является организация - поставщик товара. Как данная операция отражается в бухгалтерском учете организации?
| ||||||
Читайте новости ИА "ГАРАНТ" в Facebook и в Twitter | ||||||
А вы уже купили школьную форму ребенку?
| ||||||
| ||||||
Подписка на журналы "Актуальная бухгалтерия", "Законодательство".
| ||||||
СОБЫТИЯ 26 августа 2014 г., Москва, НОУ «Школа «ПравоТЭК» приглашает на практический семинар «Реформа Земельного кодекса – 2014: новации и ключевые изменения». Подробнее 27 августа 2014 г., Москва, НОУ «Школа «ПравоТЭК» приглашает на практический семинар «Ключевые изменения в ГК РФ с 1 сентября 2014 г.». Подробнее 5 сентября 2014 г., Москва, Биржа контента eTXT.ru приглашает на конференцию по контент-маркетингу «Russian Content Marketing 2014». Подробнее 8 сентября 2014 г., Москва, IFRS PROFESSIONAL приглашает на бесплатное обучение и сертификат в Школе МСФО. Подробнее 8-12 сентября 2014 г., Москва, курс повышения квалификации «Юрист по сопровождению строительства». Подробнее 11-12 сентября 2014 г., Москва, портал CFO-Russia.ru и Клуб финансовых директоров приглашает на форум финансовых директоров розничного бизнеса Retail CFO 2014. Подробнее 12-13 сентября 2014 г., Москва, компания «ЛигалСтадис.РУ» приглашает на семинар «Продуктивность в работе юриста». Подробнее 23–24 сентября 2014 г., Москва, компания «АСЭРГРУПП» приглашает на ХII Всероссийский Конгресс «Управление государственной и муниципальной собственностью 2014 осень». Подробнее 25 сентября 2014 г., Москва, НОУ «Школа «ПравоТЭК» приглашает на практический семинар «Технологическое присоединение к электрическим сетям: новый порядок, методические указания, антимонопольная и судебная практика». Подробнее 25-26 сентября 2014 г., Москва, компания С5 приглашает на 5-ую ежегодная конференция С5 «Бэк-офис и операционная эффективность в финансовых институтах». Подробнее 26 сентября 2014 г., Москва, Медиахолдинг РБК приглашает на конференцию «Налоговые маневры 2014». Подробнее 1 октября – 28 ноября 2014 г., Москва, Юридический институт «М-Логос» приглашает на вечерний курс повышения квалификации «Корпоративное право: актуальные вопросы и судебная практика». Подробнее 10 октября 2014 г., Красноярск, IX Сибирский налоговый форум. Подробнее | ||||||
(c) ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС-УНИВЕРСИТЕТ", 2014. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания "Гарант" и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ. | ||||||
четверг, 21 августа 2014 г.
ГАРАНТ. Юристу на досуге от 21.08.2014
Подписаться на:
Комментарии к сообщению (Atom)
Комментариев нет:
Отправить комментарий